Самозанятые в отчетности: куда и когда нужно включать.

Эксперты Контур.Экстерна рассказали, как выплаты по договору ГПХ на выполнение работ или оказание услуг самозанятым без статуса ИП отражаются в налоговой отчетности заказчика.

Если у вас стандартная работа с самозанятым:
- Выплаты по договору облагаются НПД;
- Самозанятый не утрачивает свой статус до окончания договора с заказчиком;
- Самозанятый выдал заказчику чек при получении вознаграждения по договору ГПХ.

Если у вас стандартная работа с самозанятым, то выплаты самозанятым по договорам ГПХ не отражаются в следующих отчетах:
- ПСВ;
- Подраздел 1.1 подраздела 1 раздела 1 ЕФС-1;
- Подраздел 1.2 подраздела 1 раздела 1 ЕФС-1;
- Раздел 2 ЕФС-1;
- РСВ;
- 6-НДФЛ.
При этом надо включить данные по самозанятым в декларации по налогу на прибыль, УСН «доходы минус расходы», ЕСХН и 3-НДФЛ, если:
- Расходы по договору являются экономически оправданными.
- Акт выполненных работ или оказанных услуг и чек самозанятого подтверждают расходы по договору.
- Для УСН и ЕСХН — расходы по договору с самозанятым указаны в закрытом перечне затрат плательщиков этих налоговых режимов.

Если выплаты в рамках договора ГПХ с самозанятым не облагаются НПД (это возможно, например, если договор заключен с человеком, который был вашим работником менее двух лет назад):
- Персональныйе сведения — подавать с первого месяца действия договора;
- Подраздел 1.1 подраздела 1 раздела 1 ЕФС-1 — подать при заключении и прекращении договора;
- Подраздел 1.2 подраздела 1 раздела 1 ЕФС-1 — отразить период действия договора;
- Раздел 2 ЕФС-1 — не отражается;
- Декларация по налогу на прибыль, УСН с объектом «доходы минус расходы», ЕСХН, 3-НДФЛ — включаем в отчет, если соблюдены критерии, указанные выше, кроме чека. Чека в данной ситуации нет, это не мешает учету доходов;
- РСВ, 6-НДФЛ — отражается.

Если исполнитель утратил статус самозанятого до окончания договора:
- Персональныйе сведения — подавать с месяца утраты статуса самозанятого;
- Подраздел 1.1 подраздела 1 раздела 1 ЕФС-1 — договор нужно перезаключить, подраздел подается при заключении и прекращении договора с физлицом;
- Подраздел 1.2 подраздела 1 раздела 1 ЕФС-1 — отразить период с месяца утраты статуса самозанятого до конца действия договора;
- Раздел 2 ЕФС-1 — не отражается;
- Декларация по налогу на прибыль, УСН с объектом «доходы минус расходы», ЕСХН, 3-НДФЛ — включаем в отчет, если соблюдены критерии, указанные выше, кроме чека. Чек самозанятого для учета выплаты в составе налоговых расходов не нужен;
- РСВ, 6-НДФЛ — отражается с месяца утраты статуса самозанятого.

Если самозанятый не выдал чек на принятую оплату по договору:
- Персональныйе сведения — представляются за месяц, в котором в учете заказчика начислена выплата самозанятому, за которую нет чека;
- Подраздел 1.1 подраздела 1 раздела 1 ЕФС-1 — Отражается период действия договора, равный календарному месяцу, в котором в чете заказчика начислена выплата, за которую нет чека;
- Подраздел 1.2 подраздела 1 раздела 1 ЕФС-1 — не отражается;
- Раздел 2 ЕФС-1 — не отражается;
- Декларация по налогу на прибыль, УСН с объектом «доходы минус расходы», ЕСХН, 3-НДФЛ, 6-НДФЛ — не отражаются;
- РСВ — отражаются за месяц, в котором в чете заказчика начислена выплата, за которую нет чека.